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  行業新聞
化肥增值稅復征了 你算明白了嗎?

  從明日起,銷售和進口化肥將統一按13%稅率征收國內環節和進口環節增值稅。這無疑是化肥行業的一件大事。然而,業內多位專家向記者表示,復征增值稅對行業長期成本沒有明顯影響,只是會在復征起始節點前后,由于緩沖期不確定和企業調整速度不同,對局部市場產生影響。也有業內人士認為,增值稅復征意味著化肥產品市場化邁出實質步伐,一定程度上有助于淘汰行業落后產能。
  從明日起,銷售和進口化肥將統一按13%稅率征收國內環節和進口環節增值稅。這無疑是化肥行業的一件大事。然而,業內多位專家向記者表示,復征增值稅對行業長期成本沒有明顯影響,只是會在復征起始節點前后,由于緩沖期不確定和企業調整速度不同,對局部市場產生影響。也有業內人士認為,增值稅復征意味著化肥產品市場化邁出實質步伐,一定程度上有助于淘汰行業落后產能。
  成本增幅多在1%~3.5%
  增值稅是對商品生產、流通、勞務服務等多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。我國采用國際上普遍采用的稅款抵扣辦法,即根據銷售商品或勞務的銷售額,按規定的稅率計算出銷項稅額,然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款,也就是進項稅額,其差額就是增值部分應交的稅額。
  按照《關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知》,從免征增值稅改為征收增值稅,只有按售價13%計算的增值稅額的一小部分轉嫁到肥料含稅售價中。以尿素為例,按照出廠價(含13%稅)1695元(噸價,下同)計算,增值稅銷項是1695/1.13×13%=195元。不含稅的出廠價就是1695-195=1500元。對于一般納稅人來說,應交增值稅額是銷項稅減去原料、設備、運輸費用等價款中所含的進項稅額。假設噸尿素消耗936元的煤炭(煤炭適用17%的稅率),購進這些煤炭對應的增值稅進項稅額為936/1.17×17%=136元。尿素企業可用于抵扣的進項還包括電、催化劑等動力、原料、輔料投入,以及設備投入等,購進生產資料內含的17%進項稅額也可抵扣。
  有業內人士做過類似核算,雖然每家企業的原料成本、固定資產投入、在建項目情況各異,但在行業平均水平上,抵扣后尿素企業的生產成本增幅多數在1%~3.5%。
  至于無法抵扣的稅費成本由誰承擔,一位化肥貿易企業負責人認為,恢復征收增值稅后,化肥企業的產銷成本會增加,在當前的市場環境下,價格是否會隨著成本增加而上揚,還要取決于市場能否接受。最可能的情況是,成本被分攤到生產、流通和消費者各環節,對每個環節的影響都不會太大。
  不過,有觀點認為,不排除在起征日前后會對局部市場產生影響,廠家、貿易商有可能會借成本增加上調銷售價格。
  短期將帶來一定利空
  根據《通知》,9月1日起進項稅才能抵扣,也就是說在此之前企業的庫存若在增值稅開征后銷售,將不能作為進項稅抵扣,需要另外繳納增值稅。對于有貨物庫存卻又缺少進項發票的企業和貿易商,如果庫存過多或無法消化,一旦開始征稅,會面臨成本增加問題。
  業內人士多認為,增值稅復征的緩沖期內,前期已有庫存的處理情況才是主要的關注點。因此,此前各環節的一致行動就是降低庫存。降低庫存的方式不是停產,而是設法把庫存向下游轉移。但只有把庫存轉移到小規模納稅人或者消費者,才能避免沒有進項稅抵扣的風險,這導致主要的接貨渠道集中在小規模納稅人群體,出口貿易商和大型流通企業均不敢輕易囤貨。而這也對化肥市場帶來一定影響:
  一是化肥集港停滯。貿易商加快前期集港貨源的清理,這將增加港口甩貨壓力。而集港出口是國內化肥企業化解產能過剩的重要手段,集港減緩意味著加劇國內市場過剩風險。
  二是清庫存可能導致先跌后漲。在增值稅開征前,單質元素生產企業重點是降低產品的庫存,而復合肥生產企業不僅要降低產品庫存,還要降低原料庫存。這或將導致9月1日前企業降價甩貨,而9月1日后,市場供應不足,價格再次上調。
  長期利于行業發展
  對于增值稅復征的長遠影響,業內有以下幾種觀點:一是化肥市場化邁出實質步伐;二是可以在一定程度上減少化肥市場的不規范操作;三是有助于淘汰落后產能。
  企業人士分析認為,從近兩年相繼取消電價、運輸等化肥優惠政策的戰略部署來看,國家是在用政策手段推動化肥市場化。增值稅復征會促使化肥市場化邁出實質步伐,將有助于淘汰落后產能。雖然從表面上看,由于成本增加帶來的化肥漲價會傳導至農民身上,但反過來也會引導農民減少化肥施用量,從而促進農業的可持續發展。
  江蘇華昌化工股份有限公司戰略規劃部部長李昊鋒分析,對于尿素、磷肥、復合肥等生產企業和貿易商來說,復征增值稅后,一般納稅人原來計入成本的煤、電、硫黃、氨、磷礦石等原料購進時支付的增值稅額,可以從成本中剝離出來,用作進項稅抵扣。已經實施“營改增”的運輸費用、倉儲費用,動產設備購進價款中所含的進項稅,以及即將啟動的房地產“營改增”之后再建立的廠房,都可以進項抵扣。因此,長期來看,復征增值稅對行業影響不大。
  經銷商應管好庫存規范發票
  增值稅重啟可以視為化肥市場化改革的一個里程碑,對于這一變化,下游經銷商該如何應對?
  增值稅開征后,生產企業自然都在覆蓋范圍內,但在流通領域哪些從業者將繳納增值稅這一問題,在細則出臺前尚不明確;谠鲋刀惖囊话阍瓌t,并結合農資流通行業具體情形進行推測。
  增值稅的征收對象主要包括兩類:一類是一般納稅人,一類是小規模納稅人。前者執行17%(化肥行業據傳是13%)的增值稅稅率,生產企業和大型農資貿易企業都屬于此列;后者執行固定稅率,一般是3%。在農資流通領域,小規模納稅人主要集中于中小經銷商,但其中究竟哪些屬于應繳之列尚需具體分析。
  根據《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》,增值稅小規模納稅人,月銷售額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,免征增值稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,免征增值稅。以此規定考量,農資流通行業幾乎所有的一級商和相當比例的零售商都需繳納增值稅。按照目前的市場價格,一個零售商一年銷售復合肥在150噸以上,月銷售額就會超過3萬元,因此就需要按照銷售額3%的比例繳納增值稅。顯然,比零售商銷量大得多的經銷商更是在此次政策波及的范圍內。
  因此,經銷商有必要從兩個方面入手做好應對。
  一是庫存管理。增值稅開征后,生產企業可能會醞釀適度調價,因而對市場價格構成一定支撐。因此,中小經銷商可以適當增加庫存,以應對后期可能的價格上調。
  二是發票管理。中小經銷商之間的業務往來在發票管理上常常不規范,對于那些將來有可能納入增值稅繳納范圍的經銷商和零售商,當務之急是要盡快將前期積壓的銷售發票開出,以避免政策實行后,這部分本應享受增值稅優惠的貨物被征稅,增加不必要的成本支出。此外,有必要提醒經銷商的是,增值稅重征后,今后在業務往來時必須向上游供應商索要正規的增值稅專用發票,用以沖抵繳納的稅款。
  農民負擔不會加重
  增值稅本質上是一種流轉稅,在原材料、加工、運輸、銷售環節產生的增值稅,理論上最終會被加到產品售價中而層層轉移,買單的是最后的消費者——農民。因此問題就來了,化肥增值稅恢復征收,會不會加重農民負擔?這可從兩方面來分析。
  其一,增加的稅收能不能順利轉移到消費環節,取決于供需狀況和下游消費者的購買力。目前,化肥產能過剩已是不爭的事實,同時今年農產品價格普遍低迷,農民購買力削弱。在這樣的背景下,生產企業和貿易商要想將增加的稅收全部轉移是不現實的,增值稅重啟不會帶來市場行情大漲。甚至恰恰相反,新的政策會引發行業內部更激烈的競爭,價格戰還有可能在一定程度上升級。
  其二,對農民而言,承擔一定比例的增值稅也是可想而知的。從長遠看,增值稅復征確實會對農民造成一定程度的壓力,但壓力增加的幅度非常有限。以尿素為例,價格上漲大約在20~30元/噸,加上流通環節的課稅,總計可能也不超過50元。同時,從制度層面看,國家增加的稅收收入,最后一定會通過直補的形式返還農戶。
  相關評論觀點
  將支撐市場價格
  湖北宜化集團國際部部長鐘旭亮:化肥增值稅無疑將使每噸尿素出廠價提高40~50元,長遠來看對企業不利。但是,征收化肥增值稅對尿素產業來說也有好的一面,因為近幾年尿素產能嚴重過剩,市場競爭激烈,許多尿素廠家為了提高市場競爭力競相降低成本,致使價格下滑,所以征收化肥增值稅對支撐市場價格將起到積極作用。
  長遠影響不好判斷
  云南云天化國際化工股份有限公司市場主管許定國:政策出臺對復合肥、磷肥企業影響較小,因為這些大型企業每年對稅收增加都有一定預算。因為政策細則還不明晰,增值稅征收對化肥企業的長遠影響暫時不好判斷。
  所有企業都一樣,就不是問題
  江蘇華昌化工股份有限公司副總經理張漢卿:短期看,突然征收增值稅可能會造成肥企庫存加大,企業成本提高。但從長遠來看,政策既然出了,所有企業都面臨一樣的問題便不再是問題,況且增值稅的部分也會開增值稅發票。
  價格是否上揚還不一定
  黑龍江倍豐國際貿易有限公司經理李樹雨:政策層面征收增值稅,企業不接受也得接受,當前征收細則還未公布?偟膩碚f,征收增值稅后,化肥產品成本增加,但在當前的市場環境下,價格是否隨著上揚還不一定。成本增加后,市場能接受還好,市場接受不了,還得靠廠家和流通環節來承擔。出口也一樣,外商能接受還好,外商接受不了,歸根結底還是廠家承擔。
  鉀肥成本會增加
  中化化肥有限公司鉀肥部副總經理郭強:增值稅征收后,無論是國產鉀肥還是進口鉀肥,成本都會增加。但對國產鉀肥的影響會小于進口鉀肥,因為國產鉀肥在生產過程中部分環節已經征收了稅收,會對產品增值稅增收有一定的抵扣。
  可將稅收補貼給農民
  化肥行業獨立觀察人士吳姓專家:以前的優惠政策一定程度上加劇了行業產能的過剩,恢復征收化肥增值稅是化肥市場化改革的需要;謴驮鲋刀惡,化肥產品成本高了,但是國家可以將稅收補貼給農民,引導企業做好農化服務。
  場經濟需要自由競爭
  湖北某復合肥企業老總:優惠電價導致企業不愿在節能減排、降低能耗上下功夫,鐵路運價優惠導致全國產業布局不合理,增值稅優惠導致化肥企業稅負不公平,不規范的企業賬面利潤極低。市場經濟需要自由競爭,不要保護不要限制。
  保障市場公平競爭更重要
  江蘇某復合肥企業老總:政策的不透明和出臺政策的隨意性這兩個問題得不到解決,真正的市場經濟是建立不起來的。實際上,就國家而言,需要做的事是規范市場行為,保障市場公平競爭,其他的交給企業和市場去做,用不著今天出一個政策,明天去扶持一個行業,看上去忙得很,但大多數是勞而無功的。
  庫存也該有進項稅待遇
  山東煙臺某農資公司老總:如果不考慮庫存,就進行征收,企業沒有進項稅的話就會受到很大打擊!我贊成征稅,優勝劣汰,但庫存一定要給進項稅待遇。如果沒有這個待遇,企業白白被切走庫存銷售額的13%,也就是說企業價值1000萬元的庫存,要交130萬元的稅
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